Det finns två typer av avdrag: Den bästa sorten är då företaget köper in en vara eller tjänst skattefritt utan att den som åtnjuter förmånen behöver ta upp den som förmån.

Och den näst bästa är när företaget betalar saken eller tjänsten, får göra avdrag i sin företagsdeklaration, och den som tar emot måste ta upp den som förmån och betala omkring 30 procent av värdet i skatt. Det innebär samtidigt att företaget måste betala arbetsgivaravgift på förmånen. Här krävs ofta en hel del räkneövningar för att se om det verkligen lönar sig att företaget gör avdraget. Kalkylerna måste göras från fall till fall.

Nu till de konkreta avdragen: 

Aktier

FörvaltningsutgifterCourtageTidskrifterNyhetsbrev

Oavsett vilken verksamhet företaget bedriver, kan det placera pengar i aktier eller fonder - i alla fall om företaget är ett aktiebolag. Vissa utgifter i samband med detta är avdragsgilla. Som förvaltningsutgifter räknas aviserings- och expeditionsavgifter för lån, depåavgifter och annat som har med aktieplaceringen att göra. Måste överstiga 1 000 kr. Vissa hjälpmedel för att göra bra aktieaffärer, exempelvis tidskrifter och nyhetsbrev, är avdragsgilla. Hit kan man också ibland räkna dator som används för att förvalta portföljen, men gränsdragningarna är inte helt klara, så du måste vara beredd att få argumentera för din sak. Courtage och stämpelavgifter är avdragsgilla vid vinstberäkningen efter en försäljning.

Pensioner och försäkringar

PensionsförsäkringGrupplivförsäkring

Företagare får göra avdrag för premier till pensionsförsäkringar för anställda med upp till 35 procent av lönen. Rättigheten kan rullas över två år, det vill säga om du inte har haft råd att utnyttja den år ett, får du göra dubbelt avdrag år två, dock högst 10 prisbasbelopp (397 000 kr år 2006).

En företagare får dra av premien för egen grupplivförsäkring enligt regeln att en egenanställd inte ska ha det sämre än andra anställda.

Sjukvårdsförsäkringar ska vara privata. Visst kan företaget betala premien, men det blir inte avdragsgillt. Försäkringstagaren behöver dock inte förmånsskatta.

Datorer och telekom

DatorBärbar datorHanddatorSenaste mobiltelefonen

Huvudregeln för att man ska göra avdrag för inköp av dessa varor är att de ska vara nödvändiga för inkomsternas förvärvande. Allt material som används i tjänsten är därför avdragsgillt och skattefritt, alltså även det som är uppräknat ovan. Du kan motivera att ha både dator på jobbet och bärbar dator hemma, eftersom du då slipper förlora arbetsinkomst om exempelvis barnen är sjuka och du måste vara hemma. Det är helt okej att köpa senaste modell av allting, du är inte skyldig att spara pengar åt firman genom att välja billigare.

Träning

GymkortTräningskläderSpringa stora motionslopp (Tjejmilen etc)KorpsportGolf

Skattefritt upp till 5 000 kr per år om alla på företaget erbjuds samma förmån. Gäller även företagare, eftersom tanken är att egenanställda inte ska komma i sämre läge än andra. Träningskläder är okej att dra av, men de måste vara av enklare slag. Nikeskor går inte. 

När det gäller de stora motionsloppen får företaget betala startavgiften, men den ska tas upp som förmån av den som får den och företaget måste betala sociala avgifter. Anmälningsavgift till korpsport är däremot skattefritt, om det rör sig om en lagsport. Greenfee till golf är avdragsgillt upp till 180 kr per person om det spelas i representationssyfte.

Hälsa

Offentligt finansierad sjukvårdPrivat tandvårdAkupunkturNaprapatiMassageViktklubbar

Är vårdgivaren privat och företaget betalar, får företaget inte göra avdrag, men vårdtagaren ska inte förmånsbeskattas.

Är sjukvårdsgivaren offentlig får företaget dra av patientavgiften men vårdtagaren förmånsbeskattas.

Privat tandvård är inte avdragsgill men ger inte förmånsbeskattning. Är tandläkaren privat men ansluten till Försäkringskassan räknas vården som offentlig. Då får företaget göra avdrag och den som får vården förmånsbeskattas. Vilket innebär att företaget får betala sociala avgiften. Det blir dyra rotfyllningar för företaget, det.

När det gäller akupunktur, naprapati, massage och viktklubbavgifter gäller regeln att det är skattefritt om syftet är rehabilitering, det vill säga behandlingen ska vara nödvändig för att man ska kunna fortsätta jobba. Är syftet bara välbefinnande är kostnaden är avdragsgill, men förmånen ska beskattas och sociala avgifter betalas.

Resor

TjänsteresaKonferensresaStudieresa (inspirationsresa)MässresaStanna över helgenTillsynsresaResa till jobbetTaxiresa

Vanlig tjänsteresa är självklart skattefri. Dit hör mässresor. Konferens- och studieresor ska planeras i förväg, det ska finnas ett skrivet schema över vad som ska hända och minst sex timmar per dag måste ägnas åt arbete. Inspirationsresa kan bli skattefri inom vissa yrkesgrupper. Man kan tänka sig att en arkitekt behöver resa runt och titta på byggnader. Finess: Det behöver inte bli något resultat av resan. Men du måste ha ett yrke där det är motiverat.

Att stanna över helgen på företagets bekostnad med motiveringen att biljetten blir billigare är okej. Men företaget ska då inte betala eller göra avdrag för exempelvis teaterbiljetter under helgen.

Tillsynsresor får fastighetsägare göra för att se till sitt hus. Det gäller även dem som hyr ut sin privata bostad och skattar för det som näringsinkomst.

När det gäller resa till jobbet får man bara dra av för det som överstiger 7 000 kr. Från och med i år höjs beloppet till 8 000 kr.

Självklart är det skattefritt att åka taxi i tjänsten. Betalda taxiresor till och från jobbet ska tas upp som inkomst.

Representation

Extern representationIntern representationRepresentation i hemmet

Det ska vara nödvändigt att gå på krogen med sina kunder för att utekvällen ska bli avdragsgill. Man får dra av för 90 kr per person, exklusive moms. Det gäller för såväl lunch som middag. Vin och sprit får ingå.

Intern representation är exempelvis personalfester och då får man dra av totalt 90 kr + 180 kr per person. Inget företag antas festa mer än två gånger om året.

Utbildning

DatakursSpråkkursKörkort för lastbilMC-kortPersonlig utvecklingskursFil kand

Kurser som är lätta att motivera som data- och språkkurser är skattefria. Vanligt körkort är det inte, eftersom det räknas som allmänbildning. Den som behöver kunna köra lastbil eller motorcykel i jobbet kan också få det skattefritt. När det gäller språk kan man exempelvis åka på språkresa för vuxna med inkvartering i familj skattefritt. Villkoret är att företaget har behov av kunskapen och det handlar om  vidareutbildning, inte grundutbildning.

Företaget kan också få göra avdrag för de anställdas grundutbildning, exempelvis att läsa in en akademisk examen, men studenten måste då ta upp kostnaden som en förmån och företaget betala sociala avgifter.

Kontoret

DesignmöblerLyxig espressobryggareCoca-Cola-maskinFrukostmacka varje morgonGratis kaffeTvVideoLeasingfruktOutsinlig kakburkÖvertidsmackaReparationer och förbättringarBankfackKassaskåp

Allt som kan räknas som personalvård, erbjuds alla och är av "ringa värde" är skattefritt för anställda. När det gäller enskilda näringsidkare måste avstämning ske i varje situation. Det enda som måste förmånsbeskattas är övertidsmackan om den kan jämställas med en hel måltid. För att mat och dryck ska vara helt skattefritt får det inte utgöra en hel måltid.

Att bygga om och till, reparera och förbättra kontoret är avdragsgillt. Bankfack och kassaskåp klassas som förvaltningskostnader och får dras av med det som överstiger 1 000 kr.

Bilen

Mil körda med egen bilLeasingbilHyrbilParkeringsavgifter

Den som kör egen bil i tjänsten får göra avdrag för 18 kr per mil. Parkeringsavgifter i tjänsten är avdragsgilla. Köper företaget bilen måste den som kör den ta upp den som förmån enligt särskilda regler. Om företaget betalar bensinen måste den som kör ta upp den privata bensinkonsumtionen till förmånsskatt. Hyrbil för tjänsteresa är skattefri, hyrbil till jobbet som företaget betalar ska tas upp som förmån av den som har förmånen.

Tidningar och böcker

DagstidningarFacktidningarFacklitteraturBöcker för inspiration

Skattemyndigheterna räknar med att alla behöver en dagstidning. Om den betalas av företaget, måste den tas upp som förmån. Den som däremot kan motivera att han eller hon behöver två tidningar, kan få tidning nummer två skattefritt. Här handlar det mycket om vilket yrke du verkar i. Journalister brukar inte ha problem att få prenumerera på många tidningar skattefritt.

Fackpress som används som arbetsredskap är skattefria. Allt beror på yrket. Musiker måste läsa musiktidningar, skattekonsulter skattetidningar, etc. Man skulle kunna tänka sig att en fotomodell med eget företag kan få köpa modemagasin skattefritt. 

För uppslagsverk gäller samma regler som för fackpress. De får inte vara allmänna, utan behandla ett speciellt ämne.

Gåvor

Till anställda:

Julgåvor (värde 400 kr)Jubileumsgåvor (värde 1 200 kr)Minnesgåva (värde 10 000 kr)

Till kunder:

Representationsgåva (värde 180 kr)Reklamgåva (inget belopp, men det får inte vara något stort)

Det innebär i princip att du som är anställd i ditt eget aktiebolag får ge en 50-årsgåva till dig själv värd max 10 000 kr, men det är tveksamt. Om ni är två och ger varandra presenter är det i alla fall vattentätt. Reglerna kring jubileumsgåva är hårda: Företaget ska fylla 25, 50, 75 eller 100 år. Det duger inte att komma dragande med fyraårsjubileum. Gåvorna måste utgöras av varor eller tjänster - inte pengar.

Kläder

MässkläderSkyddskläder

Reglerna för kläder är stränga. Kläderna ska inte kunna användas privat om de ska vara skattefria. Om företaget köper in likadana kavajer till alla som ska stå på en mässa kan det bli avdragsgillt, men var och en ska då ta upp det till förmånsskatt om kläderna kan användas privat.

Skattefria är däremot skyddskläder för exempelvis svetsare.

Bostad

Arbetsrum i villanMöbler i arbetsrummetHyr ut del av kontoret

Reglerna är hårda regler för att få avdrag för arbetsrum. Du måste visa att du behöver rummet och att det inte används till något annat. Ingen säng för övernattande gäster, alltså! Rummet ska ligga avskilt från resten av bostaden och arbetsrummet ska höja din bostadskostnad. Maxavdrag är 4 000 kr. Får du igenom avdrag för rummet, kan du också göra avdrag för möbler som står där.

Om du hyr ut en del av ditt kontor till en annan egenföretagare, får du göra avdrag för kostnader i samband med det - exempelvis toapapper, handdukar, kaffe, kontorsmaterial etc.

Övrigt

FörlustavdragRänteavdragBokföringTantiemSponsring

Företagare i enskild firma och handelsbolag får dra av för räntekostnader som har lagts ned i verksamheten. Man får också kvitta underskott mot överskott enligt speciella regler.

Glöm inte göra avdrag för bokföringsprogrammen!

Om företaget betalar ut tantiem får avdraget göras samma år det har tjänats in. Den som tar emot tantiemet betalar skatt när han eller hon har fått ut det.

Under vissa förutsättningar kan man få avdrag för att sponsra exempelvis en idrottsklubb.